Gyventojų pajamų mokestis (GPM) Lietuvoje: Kas svarbu žinoti nuo 500 Eur pajamų

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra vienas pagrindinių mokesčių Lietuvoje, tiesiogiai veikiantis gyventojų pajamas. Šiame straipsnyje išsamiai aptariami GPM ypatumai, tarifai, lengvatos ir deklaravimo tvarka, ypač atkreipiant dėmesį į pajamas, viršijančias 500 Eur.

Pagrindiniai GPM aspektai

Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis GPM, yra Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ). Šis įstatymas nustato mokesčio mokėtojus, objektą, tarifus ir kitas svarbias nuostatas.

Kas moka GPM?

Pajamų mokestį privalo mokėti:

  • Nuolatiniai Lietuvos gyventojai nuo visų pajamų, gautų tiek Lietuvoje, tiek užsienyje.
  • Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Mokesčio objektas

GPM objektas skiriasi priklausomai nuo to, ar gyventojas yra nuolatinis, ar ne.

Taip pat skaitykite: Tamsios lūpos: ką daryti?

  • Nuolatiniams gyventojams apmokestinamos visos pajamos, gautos Lietuvoje ir užsienyje.
  • Nenuolatiniams gyventojams apmokestinamos pajamos, gautos per nuolatinę bazę Lietuvoje, taip pat tam tikros pajamos, gautos ne per nuolatinę bazę, kurių šaltinis yra Lietuvoje. Tai apima palūkanas (išskyrus Vyriausybės vertybinius popierius), pajamas iš paskirstytojo pelno, išmokas valdybos ir stebėtojų tarybos nariams, pajamas už nekilnojamojo turto nuomą, honorarus, pajamas, susijusias su darbo santykiais, sporto ir atlikėjų veiklos pajamas, pajamas už kilnojamojo ir nekilnojamojo turto pardavimą ir kompensacijas už autorių teisių pažeidimus.

GPM tarifai

GPM tarifai Lietuvoje yra diferencijuoti ir priklauso nuo pajamų rūšies bei dydžio.

  • Su darbo santykiais susijusios pajamos:

    • 20 % tarifu apmokestinama metinių pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU (vidutinio darbo užmokesčio). 2024 m. 60 VDU yra 114 162 Eur, 2023 m. - 101 094 Eur, 2022 m. - 90 246 Eur, 2021 m. - 81 162 Eur, 2020 m. - 104 277,60 Eur (84 VDU), 2019 m. - 136 344 Eur (120 VDU).
    • 15 % tarifu apmokestinama metinių pajamų dalis, viršijanti 60 VDU (arba atitinkamą sumą pagal metus).
    • Pajamoms, apskaičiuotoms 2018 m. ar anksčiau, bet išmokėtoms 2019 m. ir vėliau, taikomas 15 % tarifas, neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą.

  • Ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos: 15 % tarifas.

  • Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai): 15 % tarifas.

  • Individualios veiklos pajamos: 5 % (atėmus mokesčio kreditą).

    Taip pat skaitykite: Padėkos vakaras ir Kovo 11-osios minėjimas

  • Pajamos už atliekų pardavimą:

    • 5 % tarifu apmokestinama dalis, neviršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.).
    • 20 % tarifu apmokestinama dalis, viršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.).

  • Pajamos, nesusijusios su darbo santykiais (tantjemos, atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, autoriniai atlyginimai iš darbdavio, mažųjų bendrijų vadovų pajamos):

    • 20 % tarifu apmokestinama metinių pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m.), 84 VDU (2020 m.), 120 VDU (2019 m.).
    • 15 % tarifu apmokestinama metinių pajamų dalis, viršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m.), 84 VDU (2020 m.), 120 VDU (2019 m.).

  • Kitos pajamos, nesusijusios su darbo santykiais (palūkanos, autoriniai atlyginimai, pajamos iš turto pardavimo ar nuomos, honorarai, laimėjimai, dovanos ir kt.):

    • 20 % tarifu apmokestinama dalis, neviršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.).
    • 20 % tarifu apmokestinama dalis, viršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.).

  • Pajamos, nuo kurių pajamų mokestis sumokamas įsigyjant verslo liudijimą: fiksuoto dydžio.

Svarbu atkreipti dėmesį į VDU reikšmes skirtingais metais, nes jos turi įtakos apmokestinamųjų pajamų dydžiui. Pavyzdžiui, 2024 m. 1 VDU yra 1 902,70 Eur, o 120 VDU - 228 324 Eur. 2025 m. 1 VDU - 2 108,88 Eur; 60 VDU - 126 532,80 Eur; 120 VDU-253 065,60 Eur.

Taip pat skaitykite: Šokiai Jurbarke: ką verta žinoti

Mokesčio lengvatos

GPMĮ numato įvairias mokesčio lengvatas, kurios leidžia sumažinti apmokestinamąsias pajamas.

Neapmokestinamosios pajamos

GPMĮ 17 straipsnis nustato neapmokestinamąsias pajamas.

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD)

NPD taikomas su darbo santykiais susijusioms pajamoms. NPD dydis priklauso nuo pajamų dydžio ir gyventojo statuso (pvz., neįgalumo).

  • 2025 m. NPD:

    • Jei pajamos neviršija 1 MMA (minimaliosios mėnesinės algos, 2025 m. - 1 038 Eur), NPD yra 747 Eur.
    • Jei pajamos didesnės nei 1 MMA, bet neviršija 2 387,27 Eur, NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos -1 038 Eur).
    • Jei pajamos didesnės nei 2 387,29 Eur, NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Mėnesio NPD = 400 - 0,18 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 642 Eur).
    • Neįgaliesiems taikomi didesni NPD: 1 127 Eur (0-25 proc. dalyvumo lygis) arba 1 057 Eur (30-55 proc. dalyvumo lygis).

  • Metinis NPD:

    • Jei metinės pajamos neviršija 12 MMA (2025 m. - 12 456 Eur), metinis NPD yra 8 964 Eur.
    • Jei metinės pajamos didesnės nei 12 MMA, bet neviršija 28 647,48 Eur, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Metinis NPD = 8 964 - 0,49× (GMP - 12 456 Eur).
    • Jei metinės pajamos didesnės nei 28 647,48 Eur, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Metinis NPD = 4 800 - 0,18 × (GMP - 7 704 Eur).

Iš pajamų atimamos išlaidos

Iš pajamų galima atimti tam tikras išlaidas, tokias kaip:

  1. Gyvybės draudimo įmokos (sumokėtos iki 2034 m. gruodžio 31 d. pagal iki 2024 m. gruodžio 31 d. sudarytas sutartis).
  2. Pensijų įmokos į pensijų fondus (sumokėtos iki 2034 m. gruodžio 31 d. pagal iki 2024 m. gruodžio 31 d. sudarytas sutartis).
  3. Papildomos pensijų įmokos, viršijančios 3 proc. pajamų, nuo kurių skaičiuojamos VSD įmokos.
  4. Sumokėtos sumos už profesinį mokymą ar studijas (taip pat ir grąžinta paskolos dalis, jei mokėta skolintomis lėšomis).
  5. Palūkanos už kreditą, paimtą iki 2009 m. sausio 1 d. gyvenamajam būstui statyti ar įsigyti.

Apribojimai:

  • Atimama suma už papildomas įmokas į II pakopos pensijų kaupimo fondą, įmokas į III pakopos pensijų kaupimo fondą ir gyvybės draudimo įmokas negali viršyti 1 500 Eur.
  • Bendra atimamų išlaidų suma neturi viršyti 25 proc. visų apmokestinamųjų pajamų sumos.

Šios išlaidos atimamos iš metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje deklaruotų pajamų, apmokestinamų 15, 20 ar 32 (2019 m. - 27) procentų pajamų mokesčio tarifu.

Pajamų deklaravimas ir sumokėjimas

Nuolatiniai Lietuvos gyventojai privalo pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją, jei:

  • Atsiranda pareiga perskaičiuoti pajamų mokestį pagal GPMĮ 6 straipsnio 1¹ ir 1² dalių nuostatas (progresyvus tarifas) ir (ar) metinį NPD.
  • Gavo apmokestinamųjų pajamų, priskiriamų B klasės pajamoms.
  • Atsiranda pareiga deklaruoti turtą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą.
  • Mokestiniu laikotarpiu įsigijo verslo liudijimą ar įregistravo individualią veiklą.
  • Pageidauja pasinaudoti teise atimti GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas.
  • Tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju dėl Lietuvoje išbūtų 280 ar daugiau dienų.
  • Galutinai išvykstantis iš Lietuvos.

Deklaruoti pajamas reikia Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) Elektroninėje deklaravimo sistemoje (EDS) kasmet iki gegužės 2 d.

Pajamų apmokestinimas iš vertybinių popierių

Uždarbis iš vertybinių popierių pardavimo, taip pat palūkanos iš vertybinių popierių ir indėlių apmokestinamas 15 proc. tarifu. Tačiau galioja 500 Eur dydžio pajamų, gautų iš vertybinių popierių perleidimo per kalendorinius metus, neapmokestinama suma. Skirtumas, viršijantis 500 Eur, apmokestinamas 15 proc. tarifu.

Jei uždarbis iš vertybinių popierių sandorių kartu su kitomis pajamomis nesusijusiomis su darbo santykiais viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių dydį, taikomas 20 proc. tarifas.

Pavyzdžiui, jei 2023 m. pardavėte investicinių fondų vienetų už 2 000 Eur, kuriuos įsigijote už 1 400 Eur, uždarbis yra 600 Eur. Kadangi neapmokestinama suma yra 500 Eur, apmokestinama suma bus 100 Eur, o GPM - 15 Eur (15 proc. nuo 100 Eur).

Nekilnojamojo turto apmokestinimas

Yra trys pagrindiniai mokesčių tipai, susiję su nekilnojamu turtu, kuriuos gali tekti sumokėti gyventojams.

Jei nuo nekilnojamo turto įsigijimo praėjo 10 ir daugiau metų, GPM mokėti nereikia. Jei paskutinius dvejus metus deklaravote savo gyvenamąją vietą parduodamame būste, GPM taip pat nereikės mokėti. Jei gyvenamoji vieta deklaruota mažiau nei dvejus metus, galite nemokėti GPM, jei per artimiausius metus nusipirksite kitą būstą ir ten deklaruosite savo gyvenamąją vietą.

Jei Jūsų atvejis neatitinka nei vienos iš minėtų išimčių, reikėtų pagalvoti apie GPM mažinimą, kadangi įsigijimo ir pardavimo kainų skirtumas dar nereiškia, jog tai grynas pelnas. Principas yra tas pats, GMP sudaro 15 % nuo įsigijimo ir pardavimo kainų skirtumo.

Pajamų apmokestinimas nuomojant nekilnojamąjį turtą

Nekilnojamo turto nuoma yra ekonominė veikla, todėl turi būti apmokestinama. Pagrindinė taisyklė - reikia sumokėti GPM nuo visų pajamų už nuomą. Vienas iš būdų išvengti GPM - įsigyti verslo liudijimą. Nuo 2020 liepos 1 d. gyventojai privalo įsigyti atskirą verslo liudijimą kiekvienam nuomojamam objektui.

Mokestiniai pokyčiai

Trumpą apžvalgą, kokie svarbiausi mokestiniai pokyčiai numatyti kitąmet, parengė advokatų kontoros TEGOS (buvusi „TGS Baltic“) vyresnioji teisininkė Marija Jankauskienė, teisininkas Marius Balčytis ir partneris Marijus Kriščiūnas.

  1. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pokyčiai Priimti pakeitimai, kuriais apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestis (GPM), visos gyventojo metinės pajamos bus sumuojamos ir apmokestinamos taikant tris tarifus: 20 proc. - pajamoms iki 36 vidutinių šalies darbo užmokesčio (VDU);25 proc. - pajamų daliai nuo 36 iki 60 VDU;32 proc. - pajamų daliai virš 60 VDU. Išimtys, kai gyventojo tam tikros rūšies pajamos apmokestinamos fiksuotu 15 % GPM tarifu (šios pajamos nesumuojamos ir į bendrą metinių pajamų sumą neįtraukiamos): Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai);Ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos;Akcijų pardavimo pajamos, jei akcijos įsigytos ne per investicinę sąskaitą ir išlaikytos daugiau nei 5 metus iki jų perleidimo;Gyvybės draudimo išmokos;Pensijų fondų išmokos;Per investicinę sąskaitą gautos pajamos (GPM skaičiuojamas tik išsiimant pinigus);Darbdavio ar su juo susijusio asmens suteiktų ir 3 metus išlaikytų akcijų pagal pasirinkimo sandorius pajamos. GPM tarifai dirbantiems pagal individualią veiklą: kai pajamos neviršija 20 000 Eur - 15 proc. GPM kreditas → efektyvus tarifas 5 proc.;pajamoms nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur - 20 proc., GPM kreditas palaipsniui mažėja iki 0 proc.;pajamos, neviršijančios 42 500 Eur per metus, apmokestinamos 20 proc. GPM tarifu;pajamoms virš 42 500 Eur, taikomi pagrindiniai GPM tarifai (20 proc., 25 proc., 32 proc.). Žemės ūkio veiklos pajamos iki 60 VDU apmokestinamos 15 proc. GPM tarifu, daliai viršijančiai 60 VDU taikomas 20 proc. GPM tarifas. Nustatytas trumpesnis laikotarpis nekilnojamojo turto pardavimui - GPM neapmokestinamos pajamos, jei parduotas nekilnojamas turtas išlaikytas 5 metus (iki pakeitimo, nekilnojamojo turto pardavimo pajamų lengvata buvo taikoma, jei nekilnojamas turtas buvo išlaikytas ilgiau nei 10 metų). Pelno mokesčio įstatymo pokyčiai Lengvata naujai registruotoms įmonėms. Pirmus dvejus metus pelno mokesčio mokėti nereikės įmonėms, kurių: metinės pajamos neviršija 300 000 Eur;įmonės savininkai yra fiziniai asmenys;per pirmus 3 metus - nėra stabdoma vieneto veikla ir nėra perleidžiamos vieneto akcijos;panaikintas reikalavimas dėl darbuotojų skaičiaus. Momentinis nusidėvėjimas: Įmonės tam tikrų ilgalaikio turto grupių (pvz., įrenginiai, kompiuterinė technika, programinė įranga, krovininiai automobiliai iki 5 metų senumo) įsigijimo kainą gali atskaityti iš pajamų iškart, kai turtas pradėtas naudoti. Tačiau toks turtas įmonės veikloje turės būti naudojamas ne trumpiau kaip 3 metus (išskyrus tam tikras išimtis). Kitu atveju, pelno mokestis turės būti perskaičiuojamas retrospektyviai taikant įprastus nusidėvėjimo normatyvus. Mokestiniai nuostoliai: Nuo 2026 m. mokestiniai nuostoliai tarp vienetų grupės įmonių galės būti perkeliami tik tuo atveju, jei grupės įmonės priklauso tai grupei be pertraukų ne trumpiau kaip dvejus metus iki to mokestinio laikotarpio, už kurį mokestiniai nuostoliai yra perduodami, paskutinės dienos.Tiek pačios įmonės sukauptiems, tiek perimtiems reorganizavimo metu, tiek perimtiems iš kitų grupės įmonių, numatytas vienodas ribojimas, pagal kurį atskaitoma mokestinių nuostolių suma negalės būti didesnė kaip 70 proc. vieneto mokestinio laikotarpio pajamų. Stambaus projekto lengvata (20 mokestinių laikotarpių juridinis asmuo nemoka pelno mokesčio): Taikoma, jei stambaus projekto investicijų sutartys bus sudarytos iki 2035-12-31;Investicijos suma padidinta nuo 100 mln. Eur. iki 110 mln. Eur. Stipendijos. Įmonės iš gautų pajamų galės atskaityti iki 2 500 Eur per metus už stipendijas studentams, studijuojantiems matematikos, gyvybės, inžinerijos ar technologijų mokslus. Nekilnojamojo turto mokesčio įstatymo pakeitimai gyventojams PVM įstatymo pakeitimai Finansinės paslaugos Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymas papildytas, nurodant kad vien administracinio, fizinio, techninio ar panašaus pobūdžio paslaugų teikimas, nesukeliantis su finansinėmis paslaugomis susijusio sandorio šalių teisinės ir finansinės padėties pokyčio, nelaikomas finansinių paslaugų, kurioms būtų taikomos nuostatos dėl neapmokestinimo PVM, teikimu. Naujas saugumo įnašo mokestis Naujajame Saugumo įnašo įstatyme numatomas 10 proc. mokestis nuo ne gyvybės draudimo sutarčių įmokų, išskyrus su fiziniais asmenimis sudarytas TPVCA draudimas, jei transporto priemonės nenaudojamos ūkinėje veikloje, taip pat draudimo sutartys, susijusios su pasėliais ir (ar) augalais, ūkinių gyvūnų sveikata. Mokestį apskaičiuoja ir sumoka Lietuvoje veikiančios draudimo bendrovės. Mokesčių administravimo įstatymo pakeitimai Patikslinta dėl mokesčių mokėtojo informavimo, kai prašymo nagrinėjimo terminas yra pratęsiamas. Taip pat išskiriamos nuostatos dėl mokesčių administratoriaus įpareigojančių sprendimų sandorių kainodaros klausimas. Šie sprendimai bus priimami per 90 dienių nuo prašymo gavimo dienos su galimybe terminą pratęsti dar 90 dienų (viso iki 180 kalendorinių dienų. Iki šio pakeitimo maksimalus terminas buvo 120 kalendorinių dienų). Numatytos informacijos, susijusios su kriptoturto naudotojais, kaupimo, saugojimo ir pateikimo, vykdymo taisyklės, t. y. kriptoturto paslaugų teikėjai yra įpareigojami kaupti ir kartą per metus VMI nustatyta tvarka ir terminais, teikti informaciją susijusią su kriptoturto naudotojais. Kai inicijuojamas susitarimas dėl mokesčio dydžio, VMI arba Mokestinių ginčų komisija turi stabdyti pastabų dėl patikrinimo akto arba mokestinio ginčo nagrinėjimą. Pasirašius susitarimą dėl mokesčio dydžio, pastabų dėl patikrinimo akto ar mokestinio ginčo nagrinėjimas nutraukiamas. Panaikinta nuostata, kad atleisti galima tik nuo nesumokėtų (neišieškotų) delspinigių bei palūkanų. Taip pat panaikinta nuostata, kad nuo baudos atleidžiama tik tuo atveju, jei mokestis, susijęs su paskirta bauda, buvo sumokėtas. Patikslinta nuostata atsakomybę lengvinančių aplinkybių formuluotėje numatant, kad asmens lengvinanti aplinkybė galės būti ne tik prisipažinus padarius pažeidimą ir bendradarbiavus su mokesčių administratoriumi, bet tiek prisipažinus, tiek ir bendradarbiavus, t. y. šios sąlygos tampa alternatyviomis. Teismas, atsižvelgdamas į padaryto mokesčių įstatymo pažeidimo pobūdį, mastą, atsakomybę lengvinančias ir kitas reikšmingas aplinkybes, turės teisę skirti mažesnio dydžio baudą, nei nustatyta įstatyme.

Užsieniečių apmokestinimas Lietuvoje

Nuolat Lietuvoje gyvenantys užsieniečiai moka tokius pat mokesčius Lietuvos valstybei, kaip ir Lietuvos piliečiai. Tai apima privalomąjį sveikatos draudimą (PSD), pensijų draudimą, ligos draudimą, motinystės draudimą ir nedarbo draudimą.

Pagrindinės mokesčių ir įmokų rūšys

  • Privalomasis sveikatos draudimas (PSD): 6,98 %.
  • Pensijų draudimas: 8,72 %.
  • Ligos draudimas: 1,99 %.
  • Motinystės draudimas: 1,81 %.
  • Nedarbo draudimas: 1,31 %.
  • Gyventojų pajamų mokestis (GPM): 20 % (jei darbo užmokestis neviršija 60 VDU) arba 32 % (jei viršija). 15 % tarifas taikomas ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms bei dividendams. Individualios veiklos pajamos apmokestinamos 5-15 % GPM tarifu.
  • II pakopos pensija: 3 % pajamų, papildomai skiriama 1,5 % vidutinio šalies darbo užmokesčio iš valstybės biudžeto.
  • Pelno mokestis: 16 % apmokestinamojo pelno.
  • Pridėtinės vertės mokestis (PVM): standartinis tarifas - 21 %.
  • Nekilnojamojo turto mokestis: nuo 0,5 % iki 2 %.
  • Žemės mokestis: nuo 0,01 % iki 4 % žemės mokestinės vertės.
  • Paveldėjimo mokestis: 5 % arba 10 %.

Kur ieškoti daugiau informacijos?

Daugiau informacijos apie mokesčius Lietuvoje galima rasti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) puslapyje. Taip pat galite naudotis mokesčių skaičiuoklėmis, kurios padės apskaičiuoti mokėtinus mokesčius.

tags: #GPM #mokėjimas #nuo #500 #eur

Populiarūs įrašai: