Ar įmonės darbuotojams perka pietus: mokesčių aspektai ir pajamos natūra
Šiame straipsnyje aptarsime, kaip įmonės teikiamos naudos darbuotojams, pavyzdžiui, pietūs, dovanėlės ar renginiai, yra apmokestinamos ir kokius mokesčių aspektus svarbu žinoti. Taip pat panagrinėsime pajamų natūra koncepciją, jos rūšis ir kaip įmonėms elgtis, norint išvengti klaidų ir užtikrinti teisingą mokesčių apskaičiavimą.
Pajamos natūra: kas tai?
Pajamos natūra - tai gyventojo (fizinio asmens) gautas nepiniginis turtas ir gauta nauda, kuri gali būti identifikuota bei išmatuota pinigais. Pajamos natūra gali būti apčiuopiamos (gautas turtas ar paslaugos) ir neapčiuopiamos (gauta nauda). Svarbu pabrėžti, kad ne kiekvienas daiktas ar paslauga, gauta iš įmonės, automatiškai tampa pajamomis natūra.
Identifikavimo taisyklė
Pagrindinis kriterijus, norint nustatyti, ar tai yra pajamos natūra, yra konkretaus asmens gauta nauda. Jei naudos neįmanoma individualiai nustatyti, pajamų natūra neatsiranda. Ši taisyklė ypač aktuali, kai įmonė darbuotojams organizuoja bendrus renginius ar perka maistą.
Rinkos kainos taisyklė
Nustatant pajamų natūra vertę, galioja griežta rinkos kainos taisyklė. Tai reiškia, kad apmokestinama ne savikaina, o kaina, už kurią turtas ar paslauga būtų parduota paprastam pirkėjui. Rinkos kainos taisyklė taikoma ir neapčiuopiamoms pajamoms natūra, pavyzdžiui, didesnėms nuolaidoms ar geresnėms įsigijimo kainoms, kurios netaikomos kitiems klientams.
Įmonės išlaidos darbuotojams: leidžiami ir neleidžiami atskaitymai
Įmonės išlaidas darbuotojams galima suskirstyti į leidžiamus ir neleidžiamus atskaitymus, priklausomai nuo to, ar galima nustatyti kiekvieno darbuotojo gautą naudą.
Taip pat skaitykite: Konditerijos pramonė Lietuvoje
Neleidžiami atskaitymai
Jei įmonė skiria išlaidų, pagal kurias negalima nustatyti kiekvieno darbuotojo naudos (pvz., pietūs, kalėdinis vakarelis), tai tokios išlaidos laikomos neleidžiamais atskaitymais. Tokiu atveju, šios išlaidos ne mažina apmokestinamąjį pelną.
Leidžiami atskaitymai ir pajamos natūra
Jei galima individualiai įvertinti darbuotojo gautą naudą (pvz., nemokami pietūs įmonės valgykloje, dovanų kuponai), tokios išlaidos gali būti laikomos leidžiamais atskaitymais, tačiau darbuotojui susidaro pajamos natūra, kurios apmokestinamos GPM ir socialinio draudimo įmokomis.
Konkrečios situacijos ir jų apmokestinimas
Panagrinėkime keletą konkrečių situacijų, susijusių su įmonės išlaidomis darbuotojams ir jų apmokestinimu:
- Dovanėlės darbuotojų vaikams (saldainiai): Jei įmonė perka saldainius ir išdalina juos darbuotojų vaikams, tai laikoma pajamomis natūra, nes darbuotojai gauna turtinę naudą. Tokiu atveju, reikia įforminti aktą ir apmokestinti šią naudą kaip GPM.
- Pakvietimai į renginius darbuotojams ir jų šeimos nariams: Jei įmonė perka pakvietimus į renginius ir išdalina juos darbuotojams ir jų šeimos nariams, tai taip pat laikoma pajamomis natūra. Reikia įforminti tai aktu ir apmokestinti kaip GPM.
- Nemokami pietūs įmonės valgykloje: Jei darbuotojai nemokamai valgo įmonės valgykloje ir galima identifikuoti kiekvieno darbuotojo gautą naudą (pvz., pagal korteles), tai laikoma pajamomis natūra. Ši nauda apmokestinama GPM ir socialinio draudimo įmokomis.
- Lengvatinės paskolos darbuotojams: Jei įmonė suteikia darbuotojams lengvatines paskolas su mažesnėmis palūkanomis nei rinkos, tai laikoma pajamomis natūra. Reikia įvertinti darbuotojo gautą naudą (sutaupytas palūkanas) ir apmokestinti ją kaip GPM.
- Įmonės automobilio naudojimas privatiems poreikiams: Jei darbuotojas naudoja įmonės automobilį asmeninėms reikmėms, tai laikoma pajamomis natūra. Yra du būdai apskaičiuoti šią naudą:
- Nustatyti, kiek laiko automobilis naudojamas asmeninėms reikmėms (pvz., pagal kilometražą) ir apskaičiuoti nuomos rinkos kainą už tą laiką.
- Taikyti koeficientą (pvz., 0,75 %) nuo automobilio rinkos vertės.
Pajamų natūra apskaičiavimo pavyzdžiai
- Darbuotojui atiduotas ekspozicinis baldų komplektas: Jei baldų komplektas parduotuvėje kainavo 1000 Eur, tai pajamos natūra yra 1000 Eur.
- Darbuotojas įsigijo ekspozicinį baldų komplektą su nuolaida: Jei darbuotojas už 500 Eur įsigijo baldų komplektą, kuris kainavo 1000 Eur, o parduotuvė taikė 20 % nuolaidą visiems pirkėjams, tai pajamos natūra yra 300 Eur (1000 Eur - 20% - 500 Eur).
- Nemokami pietūs įmonės valgykloje: Jei darbuotojas per mėnesį pasinaudojo nemokamais pietumis 12 kartų, o vieno pietų vertė yra 5 Eur, tai pajamos natūra yra 60 Eur (12 x 5 Eur).
- Lengvatinė paskola darbuotojui: Jei įmonė direktoriui suteikė 10 000 Eur paskolą su 5 % metinėmis palūkanomis, o kreditų įstaigų siūlomos palūkanos yra 12 %, tai pajamos natūra yra 700 Eur (10 000 Eur x (12% - 5%)).
- Įmonės automobilio naudojimas privatiems poreikiams: Jei automobilio rinkos kaina yra 15 000 Eur, o pasirinktas koeficientas yra 0,75 %, tai pajamos natūra per mėnesį yra 112,5 Eur (15 000 Eur x 0,75 %).
Kaip verslui elgtis su pajamomis natūra?
Nors pajamų natūra apskaičiavimas gali atrodyti sudėtingas, nereikėtų jų vengti vien dėl to. Papildoma darbuotojų gauta nauda yra svarbi motyvacinė ir lojalumą skatinanti priemonė. Svarbu:
- Įvertinti: Identifikuoti visas situacijas, kai darbuotojai gauna papildomą naudą.
- Apskaičiuoti: Nustatyti pajamų natūra vertę pagal rinkos kainos taisyklę.
- Deklaruoti: Teisingai deklaruoti pajamos natūra ir sumokėti reikiamus mokesčius (GPM ir socialinio draudimo įmokas).
Lengvojo automobilio įsigijimas lizingu ir nusidėvėjimas
Įsigyjant lengvąjį automobilį lizingu, svarbu tinkamai įtraukti jį į ilgalaikį turtą ir skaičiuoti nusidėvėjimą.
Taip pat skaitykite: Šviežios uogos konditerijai Lietuvoje
- Įtraukimas į ilgalaikį turtą: Automobilis į ilgalaikį turtą įtraukiamas visa suma (įskaitant PVM, jei jis nėra atskaitomas).
- Nusidėvėjimo skaičiavimas: Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo visos sumos (įskaitant PVM, jei jis nėra atskaitomas).
Taip pat skaitykite: Įmonės, eksportuojančios metalą į JAV
tags: #ar #perka #imones #darbuotojams #pietus #mokesciai